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近日，财政部、稅務總局發布關于節能節水(shuǐ)、環境保護和(hé)安全生産專用(yòng)設備數字化(huà)、智能化(huà)改造企業所得(de)稅政策公告（以下(xià)簡稱公告）。

公告明(míng)确提出，企業在2024年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日期間發生的(de)節能節水(shuǐ)、環境保護和(hé)安全生産專用(yòng)設備（以下(xià)簡稱專用(yòng)設備）數字化(huà)、智能化(huà)改造投入，不超過該專用(yòng)設備購(gòu)置時(shí)原計稅基礎50%的(de)部分(fēn)，可(kě)按照(zhào)10%比例抵免企業當年應納稅額。企業當年應納稅額不足抵免的(de)，可(kě)以向以後年度結轉，但結轉年限最長(cháng)不得(de)超過5年。

關于節能節水(shuǐ)、環境保護、安全生産專用(yòng)設備數字化(huà)智能化(huà)改造企業所得(de)稅政策的(de)公告

财政部 稅務總局公告2024年第9号

按照(zhào)《國務院關于印發<推動大(dà)規模設備更新和(hé)消費品以舊(jiù)換新行動方案>的(de)通(tōng)知》（國發〔2024〕7号）要求，現就節能節水(shuǐ)、環境保護和(hé)安全生産專用(yòng)設備（以下(xià)簡稱專用(yòng)設備）數字化(huà)、智能化(huà)改造企業所得(de)稅政策公告如下(xià)：

一、企業在2024年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日期間發生的(de)專用(yòng)設備數字化(huà)、智能化(huà)改造投入，不超過該專用(yòng)設備購(gòu)置時(shí)原計稅基礎50%的(de)部分(fēn)，可(kě)按照(zhào)10%比例抵免企業當年應納稅額。企業當年應納稅額不足抵免的(de)，可(kě)以向以後年度結轉，但結轉年限最長(cháng)不得(de)超過五年。

二、本公告所稱專用(yòng)設備，是指企業購(gòu)置并實際使用(yòng)列入《财政部 稅務總局 應急管理(lǐ)部關于印發<安全生産專用(yòng)設備企業所得(de)稅優惠目錄（2018年版）>的(de)通(tōng)知》（财稅〔2018〕84号）、《财政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和(hé)信息化(huà)部 環境保護部關于印發節能節水(shuǐ)和(hé)環境保護專用(yòng)設備企業所得(de)稅優惠目錄（2017年版）的(de)通(tōng)知》（财稅〔2017〕71号）的(de)專用(yòng)設備。專用(yòng)設備改造後仍應符合上述目錄規定條件，不符合上述目錄規定條件的(de)不得(de)享受優惠。上述目錄如有更新，從其規定。

三、本公告所稱專用(yòng)設備數字化(huà)、智能化(huà)改造，是指企業利用(yòng)信息技術和(hé)數字技術對(duì)專用(yòng)設備進行技術改進和(hé)優化(huà)，從而提高(gāo)該設備的(de)數字化(huà)和(hé)智能化(huà)水(shuǐ)平。具體包括以下(xià)方面：

1、數據采集。利用(yòng)傳感、自動識别、系統讀取、工業控制數據解析等數據采集技術，将專用(yòng)設備的(de)性能參數、運行狀态和(hé)環境狀态等信息轉化(huà)爲數字形式，實現對(duì)專用(yòng)設備信息的(de)監測和(hé)采集。

2、數據傳輸和(hé)存儲。利用(yòng)網絡連接、協議(yì)轉換、數據存儲等數據傳輸和(hé)管理(lǐ)技術，将采集的(de)專用(yòng)設備數據傳輸和(hé)存儲，實現對(duì)專用(yòng)設備采集數據的(de)有效彙集。

3、數據分(fēn)析。利用(yòng)數據計算(suàn)處理(lǐ)、統計分(fēn)析、建模仿真等數據分(fēn)析技術，對(duì)采集的(de)專用(yòng)設備信息進行深度分(fēn)析，實現專用(yòng)設備故障診斷、預測維護、優化(huà)運行等方面的(de)改進。

4、智能控制。利用(yòng)自動化(huà)技術和(hé)智能化(huà)技術，對(duì)專用(yòng)設備監測告警、動态調參、反饋控制等功能進行升級，實現專用(yòng)設備的(de)智能化(huà)控制。

5、數字安全與防護。利用(yòng)數據加密、漏洞掃描、權限控制、冗餘備份等數據和(hé)網絡安全技術，對(duì)專用(yòng)設備的(de)數據機密性和(hé)完整性進行強化(huà)，實現專用(yòng)設備數據和(hé)網絡安全風險防控能力的(de)明(míng)顯提升。

6、國務院财政、稅務主管部門會同科技、工業和(hé)信息化(huà)部門規定的(de)其他(tā)數字化(huà)、智能化(huà)改造情形。

四、享受本公告稅收優惠的(de)改造投入，是指企業對(duì)專用(yòng)設備數字化(huà)、智能化(huà)改造過程中發生的(de)并形成該專用(yòng)設備固定資産價值的(de)支出，但不包括按有關規定退還(hái)的(de)增值稅稅款以及專用(yòng)設備運輸、安裝和(hé)調試等費用(yòng)。

五、本公告所稱企業所得(de)稅應納稅額，是指企業當年的(de)應納稅所得(de)額乘以适用(yòng)稅率，扣除依照(zhào)企業所得(de)稅法和(hé)有關稅收優惠政策規定減征、免征稅額後的(de)餘額。

六、享受本公告規定的(de)稅收優惠政策企業，應當自身實際使用(yòng)改造後的(de)專用(yòng)設備。企業在專用(yòng)設備改造完成後五個(gè)納稅年度内轉讓、出租的(de)，應在該專用(yòng)設備停止使用(yòng)當月(yuè)停止享受優惠，并補繳已經抵免的(de)企業所得(de)稅稅款。

七、承租方企業以融資租賃方式租入的(de)、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設備所有權轉移給承租方企業的(de)專用(yòng)設備，承租方企業發生的(de)專用(yòng)設備數字化(huà)、智能化(huà)改造投入，可(kě)按本公告規定享受優惠。如融資租賃期屆滿後租賃設備所有權未轉移至承租方企業的(de)，承租方企業應停止享受優惠，并補繳已經抵免的(de)企業所得(de)稅稅款。

八、企業利用(yòng)财政撥款資金進行的(de)專用(yòng)設備數字化(huà)、智能化(huà)改造投入，不得(de)抵免企業當年的(de)企業所得(de)稅應納稅額。

九、企業應對(duì)專用(yòng)設備數字化(huà)、智能化(huà)改造投入進行單獨核算(suàn)，準确、合理(lǐ)歸集各項支出；企業在一個(gè)納稅年度内對(duì)多(duō)個(gè)專用(yòng)設備進行數字化(huà)、智能化(huà)改造的(de)，應按照(zhào)不同的(de)專用(yòng)設備分(fēn)别歸集相關支出。對(duì)相關支出劃分(fēn)不清的(de)，不得(de)享受本公告規定的(de)稅收優惠政策。

十、企業享受本公告規定的(de)稅收優惠政策，應事先制定專用(yòng)設備數字化(huà)、智能化(huà)改造方案，或取得(de)經技術合同認定登記機構登記的(de)技術開發合同或技術服務合同，相關資料留存備查。稅務部門在政策執行過程中，不能準确判斷是否屬于專用(yòng)設備數字化(huà)、智能化(huà)改造的(de)，可(kě)提請地市級（含）以上工業和(hé)信息化(huà)部門會同科技部門等鑒定。

特此公告。

财政部 稅務總局

2024年7月(yuè)12日